|
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОМПАНИЙ
Дать исчерпывающий перечень
вариантов использования оффшорных компаний невозможно, а также невозможно
дать окончательный ответ, будет ли приведенный вариант использования
полностью соответствовать и удовлетворять Вашей конкретной ситуации и Вашим
поставленным целям, так как существуют особенности внутреннего
национального законодательства страны места проведения деятельности,
особенности регистрации компаний и наличие или отсутствие договоров об
исключении двойного налогообложения. Мы приводим ниже только некоторые
типовые схемы использования оффшорных компаний, которые могут дать Вам
представление о необходимости их использования, но настоятельно советуем их
применять только после получения предварительных консультаций и изучения
специалистами каждого конкретного случая.
1. Компания как посредник
во внешней торговле.
Если вы занимаетесь экспортом
или импортом продукции, то Вы можете использовать оффшорную компанию как
посредника во внешнеторговой деятельности.
Оффшорная компания покупает
от поставшика товар по одной цене, например, за 1 доллар США, а продает
Вашей местной резидентной компании по другой, за 2 доллара США, далее
местная компания продает реальным покупателям за 2,1 доллара США. Таким
образом, основная прибыль накапливается в оффшорной компании. В связи с
тем. что компания зарегистрирована в безналоговой зоне, прибыль не подлежит
налогообложению. В зависимости от направления деятельности (импорт или
экспорт), вида налога, который необходимо минимизировать, стоимость товара
увеличивается или уменьшается.
Для осуществления
внешнеторговых операций в странах Европейского Союза имеет смысл использовать компании,
зарегистрированные на острове Мэн или в Мадейре, так как на данные компании
имеется возможность получить номер VAT (Value Added Tax - налог на добавленную стоимость). В
других случаях: классические оффшорные компании - Британские Виргинские острова, Панама, а при наличии "черных списков" - компании LLC,
зарегистрированные в США, посреднические торговые компании Исландии, компании Великобритании, осуществляющие
деятельность как номинальные.
2. Компания как подрядчик
или агент.
Применение данного варианта
основано на методе увеличения расходов с помощью оффшорных компаний. Ваша
местная резидентная компания всегда может заказать у оффшорной компании
услуги, оплата за которые может быть включена в себестоимость и списана на
расходы. Таким образом, у местной резидентной компании снижена сумма
уплачиваемого налога на прибыль, а полученный оффшорной компанией доход не
подлежит налогообложению налогом на доходы в стране регистрации.
При регистрации оффшорной
компании важно в данном случае учитывать, во-первых, регион и наименование
компании, которое должно соответствовать виду планируемых расходов. Например,
при осуществлении юридических услуг желательно, чтобы наименование компании
содержало слово "legal" для создания реальности осуществляемых расходов и избежания
пристального внимания налоговых органов. Во-вторых, необходимо
учитывать размер и порядок уплаты налогов у источника при осуществлении
расходных платежей в стране расположения местной компании.
Мы рекомендуем использовать компании Британских
Виргинских островов и Панамы,
а при наличии "черных
списков" - компании LLC, зарегистрированные в США, а также компании Исландии, Венгрии и компании
Великобритании как номинальные.
3. Компания как инвестор. Реинвестирование средств.
К определенному моменту времени Вы столкнетесь с ситуацией, когда
основная часть денежных средств будет принадлежать Вашей оффшорной
компании, а у Вас возникнет необходимость в новых инвестиционных проектах,
например. учреждени дочерних предприятий, строительство нового производства
и так далее.
В этом случае Ваша оффшорная компания может выступить учредителем
местной резидентной организации или предоставить займ Вашей резидентной
компании. При больших инвестиционных проектах мы рекомендуем использовать
банки для фидуциарного инвестирования денежных средств, что дает Вам
дополнительные гарантии конфиденциальности и безопасности инвестирования
капитала. Важно учитывать наличие договора о взаимной защите инвестиций
между странами, куда инвестиции производятся страной регистрации инвестора.
4. Компания как владелец имущества.
Если Вы как физическое лицо совершаете "дорогостоящие"
покупки, например, недвижимость, автомобили, то рано или поздно Вы можете
столкнуться с вопросом налоговых органов об уплате Вами подоходного налога
как физического лица со всех доходов, которые позволили осуществить эти
покупки. Если Вы предварительно провели мероприятия налогового планирования
и поданная Вами декларация полностью соответствует и включает все полученные
Вами доходы, то, видимо, этот раздел уже не будет представлять интереса для
Вас. Если же нет, то мы рекомендуем, чтобы покупателем недвижимости и
другой движимой собственности выступала Ваша оффшорная компания,
регистрируя или не регистрируя представительство в зависимости от
требований местного законодательства.
Что касается приобретения недвижимости в Великобритании оффшорной
компанией, бенефициарным владельцем которой является нерезидент
Великобритании, то при дальнейшем отчуждении недвижимости и при возникновении
разницы между покупной и продажной ценой, данная разница не облагается
налогом на прирост капитала (capital gains tax), Более подробно смотрите
наш информационный материал "Приобретение
недвижимости в Великобритании".
5. Использование компании как холдинговой.
При создании дочерних компаний и планирования оптимального размера
получаемых дивидендов важно учитывать налоги у источника в стране
регистрации дочереней компании. Рассмотрим ситуацию на примере, когда
компании Британских Виргинских островов является учредителем компании в
России. При распределении дивидендов предположим, что размер равен 100
у.е., российская компания обязана удержать налог у источника 15 % от суммы
дивидендов. Таким образом, компания Британских Виргинских островов получит
только 85 единиц условного дохода. Если же применить меры налогового
планирования и вместо компании Британских Виргинских островов учредителем
российской компании выступит компания, зарегистрированная в стране, с
которой у России имеется благоприятный договор об исключении двойного
налогообложения, то сумму налога у источника возможно снизить. Например,
такой договор имеется с Данией (ставка налога
не может превышать 10 % от общей суммы дивидендов), с Нидерландами
(5 или 15 % в зависимости от размера участия в уставном капитале
российского резидента) и другими странами (списки договоров для России и Латвии).
При этом важно учитывать не только размер налога у источника в стране
учреждения дочереней компании, но и такие важные условия, как порядок
налогообложения налогом на доходы дивидендов в стране учреждения
холдинговой компании и размер налога у источника при распределении
холдинговой компанией своим акционерам.
Под влиянием вышеуказанных факторов и происходит выбор страны учреждения
холдинговой компании. Благоприятными являются Австрия, Бельгия, Гибралтар, Германия, Дания, Испания, Малайзия, Португалия, Сингапур, Франция, Швейцария, Нидерланды,
Великобритания,
прежде всего по причине большого количества заключенных договоров об
исключении двойного налогообложения и порядка налогообложения налогом на
доходы получаемых дивидендов холдинговыми компаниями, зарегистрированными в
данных странах. Смотрите также "общую
сравнительную характеристику холдинговых компаний".
6. Компания как владелец интеллектуальной собственности.
С целью безопасности и предотвращения влияния различных политических
процессов на проводимые местной резидентной компанией операции оффшорная
компания может выступить как владелец интеллектуальной собственности:
товарного знака, патентов, лицензий, промышленных образцов. В дальнейшем
оффшорная компания на основании лицензионных договоров будет предосталять
права пользования данной интеллектуальной собственностью местной
резидентной компании, что позволит последней увеличить расходы, а
следовательно, уменьшить налог на доходы в стране регистрации. Необходимо
учитывать, что, как правило, существует налог у источника на платежи за
право пользования интеллектуальной собственностью, поэтому необходимо
выбирать страну регистрации компании владельца интеллектулаьной
собственности, у которой имеется договор об исключении двойного
налогообложения со страной, где зарегистрирована компания, производящая
лицензионные платежи. Мы рекомендуем следующие страны: Кипр, Люксембург, Великобритания, Нидерланды.
7. Использование компании как владельца банковского счета.
В странах с жестким валютным контролем существует запрет без наличия
валютного разрешения государственных институций открывать счета в
иностранных банках. Решением проблемы может быть регистрация оффшорной
компании и открытия на данную компанию расчетного счета. Компания
управляется Вами и Вы же распоряжаетесь расчетным счетом компании, Вы
имеете возможность получить расчетную корпоративную карту и с ее помощью
производить покупки в любой точке мира. Мы предлагаем широкий перечень банков, где можем открыть
корпоративные расчетные счета.
|
