На главную

International Legal Services

ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ БЕЛЬГИИ

1. Налогообложение получаемых дивидендов у источника.

В соответствие с законодательством Европейского Союза (ЕС), если бельгийская холдинговая компания владеет по крайней мере 25 % акций дочерней компании – резидента страны ЕС в течение минимум 12 месяцев, то дивиденды, перечисляемые данной дочерней компанией бельгийской холдинговой компании, освобождены от налогообложения у источника дивидендов.

Если дочерняя компания не является резидентом страны ЕС, тот согласно договорам об избежании двойного налогообложения дивиденды, перечисляемые из определенной юрисдикции в Бельгию, будут облагаться налогом у источника дивидендов по ставкам, предусмотренным в данных договорах.

2. Налогообложение. Подоходный налог.

Общая ставка подоходного налога в Бельгии – 39 %. Но тем не менее, ставка налогообложения дивидендов подоходным налогом, получаемых бельгийской компанией, может быть сокращена в следующих случаях:

- Дочернее предприятие является резидентом страны ЕС:

Дивиденды, перечисляемые дочерним предприятием бельгийской холдинговой компании, освобождены от налогообложения подоходным налогом при условии, что бельгийская холдинговая компания владеет по крайней мере 25 % акций дочернего предприятия в течение минимум 12 месяцев.

- Дочернее предприятие не является резидентом ЕС:

Согласно бельгийскому законодательству, если бельгийская холдинговая компания получает дивиденды от дочернего предприятия, не являющегося резидентом страны ЕС, то налогообложению подоходным налогом подлежат только 5 % от общей суммы дивидендов по ставке подоходного налога 39 %. Оставшиеся 95 % дивидендов освобождены от налогообложения подоходным налогом при условии соблюдения следующих критериев освобождения от налогообложения:

o Владение 5 % акций: бельгийская холдинговая компания владеет по крайней мере 5 % акций дочернего предприятия ( или имеет пакет акций, оцененный в 50 миллионов BEF). Налоговое освобождение не применяется, если 5 %-ая доля является долей участия в банке, страховой или брокерской компании.

o Налоговый режим: дочернее предприятие не находится в юрисдикции с более благоприятным налоговым режимом по сравнению с Бельгией. В противном случае дивиденды будут облагаться налогом по общей ставке подоходного налога 39 %. Юрисдикциями с более благоприятным налоговым режимом признаются все оффшорные зоны.

o Налогообложение иностранного источника: доход дочернего предприятия облагается налогом в стране регистрации дочернего предприятия. В противном случае получаемые бельгийской холдинговой компанией дивиденды будут облагаться по общей ставке подоходного налога 39 % (для дивидендов от дочерних компаний, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, включая Коста-Рику, Оман, Гонконг, Малайзию, Сингапур, Люксембург, Лихтенштейн, Уругвай, Мадейра, Объединенные Арабские Эмираты).

3. Налогообложение прироста капитала при продаже акций.

Прирост капитала при продаже акций дочерней компании – резидента или нерезидента ЕС – освобожден от налогообложения вне зависимости от количества акций во владении или срока владения ими.

4. Налогообложение распределяемых дивидендов.

Дивиденды, распределяемые бельгийской холдинговой компанией учредителям – компаниям-резидентам ЕС – освобождены от налогообложения в Бельгии при условии, что компания-учредитель владеет 25 % акций бельгийской холдинговой компании в течение по крайней мере 12 месяцев. Если компания-учредитель не является резидентом ЕС, то распределяемые дивиденды облагаются по ставкам, предусмотренным соответствующим договором об избежании двойного налогообложения.

5. Договора об избежании двойного налогообложения.

Количество договоров об избежании двойного налогообложения является ключевым фактором, определяющим привлекательность той или иной юрисдикции в плане создания холдинговой компании. Бельгией заключено 66 договоров об избежании двойного налогообложения (для сравнения: Данией заключено 78 договоров, Великобританией – 110):

Аргентина, Австралия, Австрия, Азербайджан, Бангладеш, Беларусь, Бразилия, Болгария, Канада, Китай, Хорватия, Чехия, Дания, Египет, Финляндия, Франция, Габон, Грузия, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Индонезия, Ирландия, Маврикий, Израиль, Италия, Берег Слоновой Кости, Япония, Киргизстан, Люксембург, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Филиппины, Польша, Португалия, Румыния, Россия, Сенегал, Сингапур, Словакия, ЮАР, Южная Корея, Испания, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Таджикистан, Таиланд, Нидерланды, Тунис, США, Украина, Великобритания, Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Югославия.