На главную

КИПР

Кипр – это остров в Средиземном море, расположенный в его северо-восточной части. Кипр – третий по величине после Сицилии и Сардинии остров в Средиземном море – имеет общую площадь 9251 кв.км., а протяжение береговой линии составляет 782 км. Население – 700.000 человек. Официальными языками Кипра является греческий и турецкий, но последний практически не используется. Большинство киприотов владеет также английским языком. Национальная валюта Кипра – кипрский фунт (CIP) = 2.02 USD.

1.	Преимущества	· Низкое налогообложение компаний-резидентов – 10 % от чистой прибыли (см. Изменения законодательства) · Оффшорные филиалы, которые управляются и контролируются из-за рубежа, и оффшорные компании полностью освобождены от корпоративного налога · Основные акционеры оффшорных компаний, филиалов и оффшорных товариществ не подлежат дополнительному налогообложению дивидендов иди доходов сверх суммы, оплаченной или оплачиваемой юридическими лицами · Наличие договоров об избежании двойного налогообложения с 18 странами · Строгий кодекс конфиденциальности
2.	Недостатки	· Необходимость предоставления сведений о реальном собственнике компании, но существуют возможные варианты решения данного вопроса
3.	Корпоративное законодательство	Указ о компаниях 1968 года, изменения 1977, 1979, 1985, 1986, 1990
4.	Форма освобожденной от налогов компании	Освобожденная компания (далее – Компания)
5.	Условия получения статуса освобожденной компании в Центральном Банке Кипра	1) оплаченный уставной капитал составляет не менее 1000 CIP 2) банковская рекомендация на реального собственника компании 3) информация об акционерах: имя, адрес, национальность, место жительства, количество принадлежащих ему акций
6.	Разрешенные виды деятельности	· Любая не запрещенная законом деятельность · Необходима специальная лицензия на проведение банковских, страховых и перестраховочных, трастовых услуг
7.	Запрещенная деятельность	· Осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Кипра · Приобретать акции компаний-резидентов Кипра · Рассчитываться с резидентамси Кипра в местной валюте
8.	Налогообложение	Компании-нерезиденты и освобожденные компании облагаются налогом 4,25 % с чистой прибыли
9.	Срок регистрации	1 неделя
10.	Возможность приобретения готовых компаний	Да
11.	Наименование компании	Не должно быть идентичным или похожим на уже зарегистрированное наименование. Наименование одлжно оканчиваться на слова “Limited”, “Ltd.”
12.	Необходимые документы для регистрации	Меморандум об учреждении, Устав
13.	Кто подписывает учредительные документы ?	Подписчики, в функции которых входит только подписание учредительных документов и назначение первого директора
14.	Уставной капитал компании	Минимальный размер объявленного уставного капитала – 1000 CIP Нет требований об обязательной оплате уставного капитала
15.	Предлагаемый уставной капитал	1000 CIP, разделен на 1000 акций номиналом 1 CIP
16.	Акции	Выпускаются только именные акции с номинальной стоимостью
17.	Акционеры - минимальное количество - номинальные акционеры - владение акциями по трасту - распределение акций при инкорпорации	Два физических или юридических лица
		Разрешены
		Разрешено
		Необходимо подписаться минимум на 2 акции
18.	Обеспечивается ли законом нераскрытие информации:
	- о реальном собственнике компании	Нет
	- о банковских операциях	Да
19.	Директора
	- минимальное количество	Одно физическое или юридическое лицо, рекомендуется хотя бы один директор-резидент Кипра для использования договоров об избежании двойного налогообложения
	- национальность и гражданство	Нет требований
	- статус	Все права, кроме находящихся в исключительной компетенции акционеров (определяется уставом)
20.	Наличие на территории
	- регистрационного офиса	Обязательно
	- регистрационного агента	Необязательно
	- местного секретаря	Обязательно, одно физическое или юридическое лицо
21.	Проведение собраний акционеров / директоров	Обязательны ежегодные собрания акционеров Нет требований к проведению собраний директоров
22.	Необходимость
	- ведения бухгалтерского учета	Да
	- составления годового отчета	Компания предоставляет финансовый отчет Центральному Банку Кипра, а налоговым органам – декларацию от доходах
	- предоставления аудиторского заключения	Да
23.	Информация, доступная по требованию третьих лиц	Имена и адреса акционеров и директоров, регистрационный адрес, меморандум и устав, кредиторские требования
24.	Документы, хранящиеся в регистрационном офисе	Реестр акционеров, директоров и секретарей, кредиторские требования
25.	Договоры об избежании двойного налогообложения	Все государства СНГ (кроме Грузии), Австрия, Греция, Румыния, Болгария, Венгрия, Канада, Ирландия, Словакия, Чехия, Италия, Швеция, Дания, Кувейт, Великобритания, Франция, Норвегия, США, Германия, Польша, Югославия, Китай, Мальта, Сирия, Бельгия, Египет, Финляндия
26.	Валютный контроль	Нет
27.	Годовая пошлина (начиная со 2-го года)	Налог на прибыль – 4,25 % Пошлина за подачу годового отчета – 5 CIP

ОБ ОТЧЕТНОСТИ КИПРСКИХ КОМПАНИЙ

Все компании должны подать отчет о предполагаемом налогооблагаемом доходе и налогооблагаемой прибыли в 2000 году в Службу Государственных Доходов до 1 августа 2000 года. Таким образом, компания должна спрогнозировать ожидаемую прибыль за текущий финансовый год и рассчитать налоги на величину ожидаемой прибыли по соответствующей налоговой ставке.

Если прогнозируется прибыль, то рассчитанный налог делится на «3» и уплачивается Службе Государственных доходов 3 эквивалентными платежами.

Первый платеж – до 1 августа 2000 года, второй – до 30 сентября 2000 года, третий – до 31 декабря 2000 года. Любая задержка уплаты указанных выше рассчитанных сумм повлечет за собой применение дополнительных налогов.

Если спрогнозированная прибыль меньше ¾ фактической прибыли по итогам года, то применяется дополнительный сбор в размере 10 % на разницу между спрогнозированной и фактической суммой налогов, подлежащих к уплате.

Отчет также должен подаваться и в случае предполагаемых убытков; если таковой отчет не был предоставлен, Служба Государственных Доходов имеет право провести самостоятельную оценку возможных результатов деятельности компании.

Порядок отчетности кипрской оффшорной компанией.

СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

1 августа

• Подача декларации о подоходном налоге за отчетный период. Отчетный период совпадает с календарным годом. Подоходный налог уплачивается тремя частями. Декларация о подоходном налоге может подвергаться коррекции до 31 декабря текущего года. Откорректированная сумма налогооблагаемого дохода может быть уменьшена лишь на сумму, за которую уже уплачен подоходный налог (результатом коррекции не может быть возврат уплаченных средств). Предполагаемый налогооблагаемый доход на будущие периоды может пересматриваться в перспективе без ограничений.
• Уплата первой части рассчитанного подоходного налога.
• Подача декларации о размере подоходного налога за прошлый год, который отражен в аудированной финансовой отчетности.

30 сентября

• Уплата второй части рассчитанного подоходного налога.

31 декабря

• Конечный срок для подачи аудированных финансовых отчетов с отчетом по налогам за предыдущий отчетный период.
• Конечный срок для коррекции декларации о подоходном налоге.
• Уплата третьей части рассчитанного подоходного налога.

Комисссионные и штрафы

• Дополнительные комиссионные на уплаченный налог свыше рассчитанного установлены в размере 5% в год, если налог уплачен в течение 6 месяцев после конечного срока, и в размере 9% в год, если налог уплачен позднее указанного периода времени.
• Штраф в размере 5 % применяется к уплачиваемым налогам в следующих случаях:
• (а) декларация о подоходном налоге не была подана вовремя, и Службой Государственных Доходов проводится самостоятельная оценка результатов деятельности компании. На практике подобная оценка проводится в октябре.
• (b) аудированные финансовые отчеты не были поданы до 31 декабря
• Штраф в размере 10% применяется к сумме уплачиваемых чистых налогов, если спрогнозированный налогооблагаемый доход меньше 75% от фактического.
• Переплаченные налоги подлежат возврату с выплатой 9% годовых.

РЕГИСТР КОМПАНИЙ

Годовое общее собрание акционеров проводится не позднее 23 дней после даты подачи финансовых отчетов вместе с годовым отчетом в Регистр Компаний. Годовой отчет компании должен быть датирован датой, которая не может быть позже 14 дней после проведения общего собрания акционеров и должен быть подан в течение 28 дней после этой даты.

Следующие извещения должны быть поданы в Регистр Компаний в течение одного месяца после принятия соответствующего решения:

- о выкупе привилегированных акций

- об увеличении уставного капитала

- эмиссии новых акций

Извещения о следующих изменениях должны быть поданы в Регистр Компаний в течение 14 дней после соответствующих изменений

- в Совете директоров

- секретаря

- юридического адреса

- акционеров

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК КИПРА

В течение 6 месяцев после окончания финансового года финансовые отчеты должны быть поданы в Центральный Банк Кипра вместе с аудиторским свидетельством о том, что компания не проводила сделок с резидентами, за исключением местных платежей на административные цели.

Относительно изменения законодательства Кипра о порядке налогообложения международных компаний.

В целях соответствия требованиям Европейского Союза Парламент Кипра 1.07.2002 принял ряд налоговых законов, которые изменяют режим налогообложения кипрских компаний. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2003 года:

1. Ставка налога: с 1 января 2003 все компании, зарегистрированные на Кипре, и имеющие управление и контроль на Кипре независимо от того, кто является учредителем – резидент или нерезидент Кипра - будут облагаться налогом на прибыль в размере 10%. В случае если прибыль превышает 1 миллион кипрских фунтов, то возникает обязанность уплаты налога на прибыль по ставке в размере 5 % за 2003 и 2004 финансовый год.

2. Ставка налога на дивиденды: дивиденды, выплачиваемые резиденту Кипра, будут облагаться налогом на дивиденды в размере 15% при условии, что распределяется 70% из 90% прибыли, оставшейся после оплаты 10% корпоративного налога. Дивиденды, выплачиваемые иностранным юридическим и физическим лицам, не облагаются налогом на дивиденды.

3. Налогооблагаемый доход: в результате реформы законодательства вводится система, основанная на приципах налогообложения кипрских компаний относительно их доходов, возникаемых по всему миру, и налогообложение нерезидентов Кипра применительно к доходам, полученным из Кипрских источников. Важное значение будет иметь не место регистрации, а место управления и контроля кипрской компании. Для юридических лиц при определении резиденства применяется правило, созданное в Великобритании, в соответствии с которым компания является резидентом там, где находится место ее контроля и управления. В результате данного подхода Кипр пойдет по пути развития Британской оффшорной модели, основным элементом которой являются нерезидентные компании.

Таким образом, компании, зарегистрированные на Кипре, но управляемые и контролируемые из-за рубежа, будут подлежать налогообложению на Кипре только относительно прибыли, полученной из кипрских источников. Данные компании будут освобождены от налога на иностранные дивиденды и налог на процент от капитала, а также от налогообложения прибыли постоянного представительства за рубежом, они могут использовать иностранный налоговый кредит и зачет убытков, понесенных за рубежом. Однако, данные компании будут лишены возможности пользоваться положениями соглашений об устранении двойного налогообложения, но в то же время к ним не будут применяться условия об обмене информацией, которые являются составной частью таких соглашений.

4. Налогообложение постоянных представительств кипрских компаний: Прибыль, полученная через зарубежное постоянное представительство, освобождена от налогообложения налогом на прибыль за исключением случаев, когда через постоянное представительство получено более 50 % дохода от инвестиционной деятельности и ставка зарубежного налога местонахождения постоянного представительства значительно ниже, чем ставка налога на прибыль на Кипре.

5. Переходные положения:

1. Все международные бизнес компании, которые получили разрешение Центрального Банка до 31.12.2001 и были действующими, будут облагаться налогом на прибыль в размере 4,25% до 31.12.2005 при условии, что данные компании имели прибыль, полностью полученную за пределами Кипра в 2001 г. и будут получать такую прибыль в течение последующих четырех лет. Действующими будут считаться компании, которые оформили и подали в Центральный Банк отчеты, в том числе за 2001 год. В случае выбора ставки налога в размере 4,25% до конца 2005г., компания имеет право на отнесение убытков, возникших до 2000 г., в счет будущих периодов только до окончания 2005 года.

2. Все международные бизнес компании, которые получили разрешение Центрального Банка до 31.12.2001 и не вели деятельности в этом году, в случае возобновления деятельности с 1.01.2003 будут облагаться налогом на прибыль в размере 10%.

3. Все международные бизнес компании компании, которые зарегистрировались и получили разрешение Центрального Банка с 1.01.2002 и позднее, с 1.01.2003 будут облагаться налогом на прибыль в следующем порядке: в 2002 году – по ставке 4,25%, с 2003 года - по ставке 10%.

6. Вся процедура регистрации и получения разрешения Центрального Банка для международных бизнес компаний, так же как и институт номинальных услуг, остаются без изменения.