На главную

International Legal Services

ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ НИДЕРЛАНДОВ.

1. Налогообложение получаемых дивидендов.

1.1. Налогообложение дивидендов налогом у источника.

Если нидерландская компания владеет 25 % или более акций другой компании – резидента Европейского Союза, перечисляемые дочерней компанией компании-учредителю дивиденды не подлежат налогообложению налогом у источника.

Если дочерняя компания не является резидентом стран Европейского Союза, то снижение стандартной ставки налога у источника возможно только согласно условиям заключенных договоров об избежании двойного налогообложения.

1.2. Подоходный налог на получаемые дивиденды.

Дивиденды, полученные холдинговой компанией от дочерней компании, освобождаются от налогообложения подоходным налогом при соблюдении следующих условий:

Ø Нидерландская холдинговая компания должна владеть, по крайней мере, 5 % акций дочерней компании.

Ø Акции должны находится в собственности холдинговой компании с начала финансового года для налогового освобождения дивидендов текущего года.

Ø Прибыль дочерней компании облагается налогами юрисдикции регистрации независимо от уровня налоговых ставок.

Ø Холдинговое компания принимает активное участие в управлении дочерней компанией.

Ø Дочерняя компания не должна являться компанией портфельного инвестирования, освобожденной от налогообложения (tax exempt portfolio company).

Ø Отношение заемных средств дочерней компании (в том числе полученных от холдинговой компании-учредителя) к собственным средствам не должно превышать уровня 85/15. К примеру, дивиденды не будут освобождаться от налогообложения, если собственные средства дочерней компании, перечисляющей дивиденды, составляют 100.000, а заемные средства – 5.000.000.

«Правила налогового освобождения» предусматривают также следующее:

ü Издержки холдинговой компании-учредителя по обеспечению деятельности дочерней компании не могут быть списаны из подлежащей налогообложению прибыли холдинговой компании в Нидерландах. К примеру, налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена на сумму процентов по кредиту, полученному нидерландской холдинговой компанией и предусмотренному для увеличения акционерного капитала дочерней компании.

ü Филиал может быть преобразован в дочернюю компанию при условии покрытия убытков филиала за предыдущие 8 лет из прибыли, подлежащей налогообложению.

ü Налоги, уплачиваемые дочерней компанией, не могут быть кредитованы или дебетованы налогооблагаемой прибылью компании-учредителя.

ü Нераспределенная прибыль (дивиденды) предыдущих лет не освобождаются от налогообложения в Нидерландах.

2. Налог на прирост капитала при продаже акций.

Прирост капитала нидерландской холдинговой компании, возникающий при продаже принадлежащих ей акций дочерней компании, освобождены от налогообложения независимо от того, является ли дочерняя компания резидентной или нерезидентной компанией.

3. Налогообложение распределяемых дивидендов.

В соответствие с директивой Европейского Союза об избежании двойного налогообложения дивиденды, перечисляемые нидерландской холдинговой компанией компании-учредителю, являющейся резидентом страны Европейского Союза, освобождены от налогообложения при условии владения компанией-учредителем 25 % акций нидерландской компании втечение по крайней мере 12 месяцев.

Если компания - учредитель нидерландской холдинговой компании – не является резидентом страны Европейского Союза, распределяемые дивиденды подлежат налогообложению в соответствие со ставками, предусмотренными договорами об избежании двойного налогообложения налога на дивиденды у источника.

4. Договора об избежании двойного налогообложения.

Число заключенных договоров об избежании двойного налогообложения является ключевым фактором в привлекательности юрисдикции в плане создания холдинговой компании.

В настоящий момент Нидерландами заключено 100 договоров об избежании двойного налогообложения (для сравнения: Бельгией заключено 66 договоров, Данией – 78 договоров, Великобританией – 110 договоров) со следующими странами:

Аргентина, Австралия, Австрия, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Бразилия, Болгария, Канада, Народная Республика Китай, Чехословакия (соглашение применимо к Чешской и Словацкой Республикам), Дания, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Израиль, Италия, Япония, Казахстан, Латвия, Люксембург, Македония, Малавия, Малайзия, Мальта, Мексика, Марокко, Новая Зеландия, Нигерия, Норвегия, Пакистан, Филиппины, Польша, Румыния, Российская Федерация, Сингапур, Южная Африка, Южная Корея, Испания, Шри-Ланка, Суринам, Швеция, Швейцария, Таиланд, Тунис, Турция, Украина, Великобритания, Соединенные Штаты Америки, Венесуэла, Вьетнам, Югославия (соглашение применимо к Боснии-Герцеговине, Хорватии, Сербии, Черногории и Словении), Замбия и Зимбабве.

Соглашения также были заключены с Египтом, Литвой и Португалией, но они еще не вступили в силу.

Соглашения в отношении морских и авиаперевозок заключены со следующими странами:

Аргентина, Египет (только авиаперевозки), Греция, Oman (только авиаперевозки), Панама, Саудовская Аравия (только авиаперевозки), Объединенные Арабские Эмираты (только авиаперевозки) и Венесуэла.

5. Нидерланды, Нидерландские Антиллы и Аруба.

Нидерландские Антиллы и Аруба играют особую роль в создании холдинговых компаний. Дивиденды, перечисляемые нидерландской компанией компании, зарегистрированной на Нидерландских Антиллах или в Арубе, подлежат налогообложению по сниженным ставкам.

Преимущества нидерландской компании, принадлежащей компании Нидерландских Антилл или Арубы, заключаются в следующем:

· Дивиденды, перечисляемые компанией Нидерландов компании Нидерландских Антилл, подлежат налогообложению по ставке 8.3 % при условии, что компания Нидерландских Антилл владеют по крайней мере 25 % акций нидерландской компании.

· Доход в виде дивидендов, полученный из Нидерландов компанией Нидерландских Антилл, не будет облагаться налогом.

· Распределяемые компанией Нидерландских Антилл дивиденды не подлежат налогообложению.

6. Схема холдинговой структуры.

Доля участия

Налог на прибыль

Налог у источника

25 %

5 %

25 % (EU Directive)

IBC, любое юридическое или физическое лицо

Компания Нидерландских Антилл- N.A.

Нидерландская компания (B.V.)

Любая компания, зарег-ная в стране, с которой имеется договор об исключении двойного налогообложения или она является субъектом EU Directive.

0 %

8.3 %

0-15 %