На главную

International Legal Services

Деятельность Нерезидентов в Латвийской республике

Нерезидентам, бизнес которых тем или иным образом связан с Латвией, необходимо четко осознавать момент, когда у них возникают налоговые обязательства перед латвийским государством. Этот вопрос необходимо знать также и латвийским фирмам, т.к. в определенных случаях при сотрудничестве с нерезидентами они также несут налоговую ответственность.

Когда деятельность нерезидента в Латвии считается его постоянным представительством?

Согласно закону о налогах и пошлинах, при наличии хотя бы одного из следующих пунктов, то считается, что нерезидент имеет постоянное представительство в Латвии:

1) Нерезидент использует определенное место, в котором полностью или частично ведет предпринимательскую деятельность. Например, снимает офис, арендует торговые помещения или склады;

2) Нерезидент использует строительную площадку, строительные, монтажные или комплектующие объекты или ведет связанную с ними консультационную или надзорную деятельность;

3) Нерезидент использует оборудование для исследования или добычи природных ресурсов или ведет связанную с ними консультационную или надзорную деятельность;

4) Нерезидент оказывает консультативные, управленческие или технические услуги, при использовании работников нерезидента или привлеченного персонала, а именно для оказания услуг в Латвию въезжают работники нерезидента или нерезидент задействует местных работников. Но если для консультирования к нерезиденту выезжают работники местной фирмы или оказание указанных услуг происходит при использовании средств связи, то постоянного представительства нет.

5) Нерезидент привлекает физических или юридических лиц, которые действуют в пользу нерезидента, если этим лицам выдана и они используют доверенность заключать договора от имени нерезидента. На этот пункт необходимо обратить особое внимание, т.к. сюда подпадает деятельность полномочных представителей нерезидентных компаний, действующих по генеральной доверенности. Владельцы абсолютного большинства оффшорных компаний действуют по таким доверенностям. В случае, если доверенность используется для деятельности в Латвии, считается, что оффшорная компания имеет постоянное представительство в Латвии со всеми вытекающими отсюда налоговыми обязательствами.

Возможные исключения

Договора об избежании двойного налогообложения предусматривают некоторые исключения из указанных выше случаев. Обычно в подобных конвенциях предусмотрено, что постоянным представительством не будет считаться деятельность независимого агента (брокера, торгового агента и т.п.), по доверенности действующего на территории Латвии в интересах нерезидента. Здесь нужно пояснение: агент будет считаться независимым, если для него это обычная деятельность. Но если деятельностью агента полностью или почти полностью является представление интересов только одного нерезидента, то деятельность такого агента считается постоянным представительством этого нерезидента (такой агент не является независимым). Можно рекомендовать привлекать в качестве агента юриста или адвоката, деятельность которого в любом случае будет признаваться независимой.

Постоянным представительством согласно конвенциям также не будет считаться строительная площадка, если деятельность на ней ведется менее определенного срока (обычно 6-9 месяцев), а также склады, если они используются только для хранения, но не для реализации товаров.

Конечно, нормы конвенций отличаются друг от друга. Поэтому в каждом конкретном случае необходимо руководствоваться нормами договора с соответствующей страной, список стран приводится отдельно.

Обязательна ли регистрация постоянного представительства в Регистре?

В перечисленных выше случаях постоянное представительство считается созданным «автоматически», даже без регистрации. А когда постоянное представительство необходимо зарегистрировать в Регистре? Закон об иностранных инвестициях определяет, что нерезиденты могут вести предпринимательскую деятельность в Латвии посредством постоянных представительств или филиалов (отделений). В свою очередь предпринимательской деятельностью считается регулярная систематическая деятельность с целью получения прибыли. Поэтому, если деятельность нерезидента в Латвии носит разовый, непостоянный характер, то регистрировать постоянное представительство не обязательно.

Какие налоги платят постоянные представительства?

Постоянное представительство нерезидента платит налоги в Латвии согласно латвийским законам с доходов, полученных в Латвийской Республике, а также с тех доходов, полученных зарубежом, которые относятся на данное представительство.

Постоянные представительства должны зарегистрироваться в СГД в качестве самостоятельных налогоплательщиков и рассчитывать и уплачивать налоги в том порядке, как и латвийские фирмы.

Облагаемый доход постоянного представительства нерезидента определяется точно также, как если бы оно действовало независимо от компании-нерезидента, с учетом некоторых особенностей налогообложения взаимных сделок между компанией-нерезидентом и ее постоянным представительством. Законодательством предотвращается умышленное занижение прибыли постоянного представительства путем завышения цены на товары, которые поставляет нерезидент своему представительству, или занижения цены, по которой представительство продает товары нерезиденту. Эти ограничения предусмотрены правилами Кабинета министров № 106 от 18.04.1995 Об определении облагаемого дохода постоянных представительств нерезидентов.

Какие предусмотрены санкции за нерегистрацию постоянного представительства?

Облагаемый доход зарегистрированного представительства в общем случае определяется как все доходы минус связанные с деятельностью расходы. Но в случае, если постоянное представительство не было зарегистрировано, но деятельность нерезидента считается постоянным представительством, то облагаемым доходом являются все доходы, полученные нерезидентом при использовании незарегистрированного представительства. То есть теряется возможность отнимать от облагаемого дохода расходы по ведению деятельности.

В спорном случае сумму налога определяют на основании имеющейся в налоговых органах информации об аналогичных налогоплательщиках. В качестве штрафа за ведение деятельности без регистрации постоянного представительства в случаях, когда оно должно было быть зарегистрировано, нерезидент должен будет заплатить налог в двойном размере.

В случае, если взыскать налог с нерезидента невозможно, его должна заплатить фирма, осуществившая выплату такому нерезиденту.