Нерезиденты должны платить подоходный налог с доходов,
полученных в Латвии. Компания считается нерезидентной, если она
зарегистрирована в любой другой стране, кроме Латвии. Налоги с доходов,
выплачиваемых нерезидентам из Латвии, обычно удерживаются в момент выплаты.
Ставки налога смотрите в разделе «налог у источника».
Согласно законодательству Латвии налогом не
облагаются доходы нерезидентов, которые осуществляют финансовые операции через
латвийские банки и при этом не получают доходов от деятельности в Латвии, а
выступают только держателем банковского счета.
Зарегистрированные в Латвии постоянные представительства
нерезидентных компаний считаются резидентами Латвии, независимыми от главной
нерезидентной компании. Постоянные представительства платят подоходный налог по
той же ставке, что и резиденты. Ставка составляет 25%. Любые доходы, полученные
за пределами Латвии зарегистрированными в Латвии компаниями и постоянными
представительствами, облагаются подоходным налогом.
Обычный учетный год компании является календарным годом.
Налогоплательщики обязаны ежегодно подавать декларацию подоходного налога.
Подоходный налог платится авансовыми платежами ежемесячно до
15 числа каждого месяца в течение всего года. Размер авансовых платежей зависит
от рассчитанного за предыдущий год налога. Если авансовые платежи полностью не
покрывают рассчитанный в отчетном году налог, налогоплательщик обязан доплатить
недостающую сумму в течение 15 дней с даты подачи декларации о подоходном
налоге. Если в декларации указана переплата подоходного налога в отчетном году,
переплаченная сумму может быть засчитана в счет следующих платежей или по
требованию налогоплательщика возвращена ему.
Налог у источника применяется к целому ряду доходов,
выплачиваемых из Латвии нерезидентам – юридическим и физическим лицам. Налог у
источника взимается по следующим ставкам:
§
Выплата дивидендов – 10%
§
Вознаграждение за управленческо-консультационные услуги- 10 % от суммы
вознаграждения
§
Проценты, выплаченные связанному лицу, - 10%
§
Авторское вознаграждение – 15%
§
Плата за лицензии, патенты и другие права интеллектуальной собственности –
5%, авторские права- 15 % от суммы
§
Доходы от продажи ценных бумаг в Латвии – 10%
§
Вознаграждение за использование находящейся в Латвии недвижимости – 5%
В соответствии с конвенциями об избежании двойного налогообложения эти
ставки могут быть снижены.
Согласно латвийскому налоговому законодательству взаимные
сделки связанных предприятий могут облагаться подоходным налогом, если в
результате таких сделок уменьшается налогооблагаемый доход латвийского
предприятия.
Поставка товаров, оказание услуг, импорт товаров и
собственное потребление являются сделками, облагаемыми НДС. Латвийская компания
обязана зарегистрироваться как плательщик НДС, если ежегодный оборот от сделок
по поставке товаров и оказанию услуг достигает или превышает 10 000 латов. Если
компания-нерезидент совершает в Латвии хотя бы одну налогооблагаемую сделку
(независимо от ее стоимости), она обязана рассчитать и уплатить НДС.
При импорте товаров НДС рассчитывается от таможенной
стоимости товаров, плюс таможенные пошлины, акциз, страховка и транспортные
расходы. Также как и в большинстве европейских стран уплаченный для обеспечения
собственной деятельности налог засчитывается в предналог и отнимается от суммы
рассчитанного за налогооблагаемые сделки налога.
Ставка налога на добавленную стоимость – 18%. Ставка 0%
применяется при экспорте товаров и услуг. Некоторые сделки не облагаются
налогом на добавленную стоимость, в том числе страховые, некоторые медицинские
услуги, услуги учебных заведений и библиотек и другие.
Платежи социального страхования платятся с
зарплаты, премий, других вознаграждений работникам. Платежи обязательного
социального страхования составляют в 2001 году 35,09% от начисленной зарплаты и
всех доплнительных выплат, которые облагаются подоходным налогом с населения.
Из них 26,09% платит работодатель (представительство), а остальная сумма
вычитается из выплачиваемой работнику.
Работнику-нерезиденту Латвии необходимо получить разрешение на работу в
Латвии.
Либеральное валютное
законодательство. Отсутствие валютного контроля
В Латвийской Республике не имеется законодательных актов,
которые каким бы то ни было образом ограничивали движение валютных средств,
устанавливали сроки по предоставлению оправдательных документов, подтверждающих
проведение экспортно-импортной операции, обязательную продажу валютной выручки.