На главную

International Legal Services

ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ ПОРТУГАЛИИ (МАДЕЙРА)

1. Условия получения статуса холдинговой компании.

Для получения налоговых льгот холдинговая компания Португалии должна выполнить 2 требования:

• Получение специальной лицензии для работы по законодательству зоны свободной торговли Мадейры. Если холдинговая компания не имеет такой лицензии, тогда применяются стандартные ставки налогообложения Португалии;
• Холдинговая компания должна владеть, по крайней мере, 10 % акций дочернего предприятия в течение 12 месяцев на момент распределения дивидендов.

2. Налогообложение получаемых дивидендов

2.1. Налогообложение дивидендов у источника

Дивиденды, получаемые португальской холдинговой компанией, освобождаются от налогообложения налогом на дивиденды у источника в 2 случаях:

· В соответствие с законодательством Европейского Союза (ЕС), если португальская холдинговая компания владеет, по крайней мере, 25 % акций дочерней компании - резидента страны ЕС в течение минимум 24 месяцев, то дивиденды, перечисляемые данной дочерней компанией португальской холдинговой компании, освобождены от налогообложения.

· Если дочерняя компания не является резидентом страны ЕС, то согласно договорам об избежании двойного налогообложения дивиденды, перечисляемые из определенной юрисдикции в Португалию, будут облагаться налогом по ставкам, предусмотренным в данных договорах.

2.2. Подоходный налог.

Величина подоходного налога на дивиденды, полученные португальской холдинговой компанией, зависит от месторасположения дочернего предприятия, перечисляющего дивиденды. Таким образом:

· Если дочернее предприятие является резидентом ЕС, то 5 % от суммы полученных дивидендов облагается по ставке подоходного налога в Португалии в размере 34 % (фактическая сумма налога равна 1,7 % от общей суммы дивидендов);

· Если дочернее предприятие не является резидентом ЕС, дивиденды не подлежат налогообложению подоходным налогом в Португалии.

3. Налогообложение прироста капитала при продаже акций

Прирост капитала холдинговой компании облагается налогом по ставке подоходного налога 34 %, за исключением случая, если прирост капитала был реинвестирован в пакеты акций других корпораций в течение 3 лет.

4. Налогообложение распределяемых дивидендов

· Дивиденды, полученные за пределами Португалии и распределяемые португальской холдинговой компанией зарубежным компаниям-учредителям, освобождены от налогообложения вне зависимости от наличия договоров об избежании двойного налогообложения;

· При наличии договоров об избежании двойного налогообложения между Португалией и страной регистрации компании-учредителя применяются льготные ставки налогообложения (0-15 %); стандартная ставка налогообложения – 25 %;

· В случае, если компания-учредитель является резидентом ЕС, дивиденды освобождены от налогообложения.

5. Договора об избежании двойного налогообложения.

Количество договоров об избежании двойного налогообложения является ключевым фактором, определяющим привлекательность той или иной юрисдикции в плане создания холдинговой компании. Португалией заключено 14 договоров об избежании двойного налогообложения (для сравнения: Данией заключено 78 договоров, Великобританией - 110):

Австрия, Бельгия, Бразилия, Дания, Испания, Финляндия, Франция, Италия, Норвегия, Германия, Великобритания, Швейцария, Япония, Корея..

Сравнение с датскими холдинговыми компаниями

Налогообложение получаемых дивидендов и договора об избежании двойного налогообложения.

Данией заключено 78 договоров об избежании двойного налогообложения. Португалией – только 14, что существенно снижает возможность уменьшения налогообложения. Дания, в отличии от Мадейры (Португалия), не имеет репутации зоны с льготным налогообложением.

Законодательством Дании предусмотрено условие 25%-ого владения акциями дочерней компании в течение минимум 12 месяцев. Для португальских холдинговых компаний не установлено подобного правила.

Налогообложение прироста капитала при продаже акций.

Датская холдинговая компания освобождена от налогообложения прироста капитала при продаже акций зарубежного дочернего предприятия при условии владения 25 % акций иностранного дочернего предприятия в течение минимум 3 лет и при условии, что дочернее предприятие не является «финансовой компанией». Португальская холдинговая компания не освобождена от налога на прирост капитала при продаже акций зарубежного дочернего предприятия, но имеет право на отсрочку уплату налога на прирост капитала, если доходы будут реинвестированы в пакеты акций других компаний.