ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ СИНГАПУРА

International Legal Services

1. Налогообложение получаемых дивидендов.

1.1. Налог у источника.

Заключенные Сингапуром договора об избежании двойного налогообложения уменьшают ставку налога у источника на дивиденды, перечисляемые зарубежными дочерними компаниями сингапурской холдинговой компании, до 10-15 %.

1.2. Подоходный налог.

Сумма общего подоходного налога на дивиденды, получаемые сингапурской холдинговой компанией от зарубежной дочерней компании, зависит от того, перечисляются ли дивиденды от дочерней компании из юрисдикции, с которой Сингапуром подписан договор об избежании двойного налогообложения.

Если дивиденды перечисляются из юрисдикции, с которой Сингапуром подписан договор об избежании двойного налогообложения, применяются следующие положения налогообложения:

Метод освобождения: в зависимости от условий договора об избежании двойного налогообложения дивиденды могут быть полностью освобождены от подоходного налога в Сингапуре.

Метод кредитования: если дивиденды полностью не освобождены от подоходного налога в соответствие с договором об избежании двойного налогообложения, тогда подоходный налог подлежит уплате в Сингапуре, но его сумма сокращается или сводится к нулю через налоговые льготы. В общем случае подоходный налог подлежит уплате с полного объема полученной за рубежом прибыли, с которой выплачиваются дивиденды. Но сумма налога может кредитовать полную сумму налога, уплаченного в другой юрисдикции. Если сумма данного кредитования превышает сумму налога, подлежащего уплате в Сингапуре, подоходный налог с перечисленных дивидендов не подлежит оплате. Если с данной юрисдикцией Сингапуром подписан договор об избежании двойного налогообложения, сумма кредитования складывается из сумм всех уплаченных в данной юрисдикции корпоративных налогов и налогов на перечисленные дивиденды. Результатом является налоговое освобождение дивидендов для сингапурской холдинговой компании.

Если Сингапуром не заключены договоры об избежании двойного налогообложения: налоговое кредитование может быть применено только в том случае, если сингапурская холдинговая компания владеет, по крайней мере, 25 % акций зарубежной дочерней компании. Причем налоговые скидки применяются только в отношении подоходного налога, уплаченного в данной юрисдикции. Таким образом, подлежащая оплате сумма подоходного налога на дивиденды, полученные холдинговой компанией от зарубежной дочерней компании, зависит в значительной степени от того, является или нет дочерняя компания резидентом в юрисдикции, с которой Сингапур подписал договор об избежании двойного налогообложения.

C 1 января 2003 года вводится новая система налогообложения, согласно положениям которой налоговая система становится системой одного уровня и налог на доходы является единственным налогом и так называемый раздел 44 о дополнительном налогообложение дивидендов. Однако переходные положения устанавливают пятилетний срок переходного периода, в течение которого раздел 44 может применяться к резидентным компаниям.

2. Налог на прирост капитала при продаже акций

В Сингапуре налогом на прирост капитала облагаются:

Недвижимое имущество, приобретаемое и продаваемое в течение 3 лет;
Возникающая прибыль при продаже активов, приобретение и продажа которых происходит в краткосрочном периоде времени и признается спекулятивной;
Компании, деятельность которых заключается в регулярной покупке и продаже капитальных активов с целью получения прибыли.

Не возникает налог на прирост капитала при продаже акций зарубежной дочерней компании, которыми владеет холдинговая компания.

3. Налог на дивиденды, распределяемые холдинговой компанией

При перечислении холдинговой компанией дивидендов зарубежной иностранной компании-учредителю налоги не будут возникать при следующих условиях:

Подоходный налог с суммы, с которой выплачиваются дивиденды, в размере 25.5% уже был уплачен;
Заключен договор об избежании двойного налогообложения при перечислении дивидендов с юрисдикцией, куда перечисляются средства;
Прибыль от иностранного источника: дивиденды от дохода, полученного зарубежной дочерней компанией и налогооблагаемого за рубежом до их перечисления в Сингапур, не облагаются налогом.

Большинство налоговых соглашений между Сингапуром и другими странами содержит ряд положений, по которым доход иностранных компаний – учредителей сингапурской холдинговой компании – облагается по стандартной ставке налогообложения Сингапура (то есть 25.5 %).

4. Договора об избежании двойного налогообложения

Число заключенных договоров об избежании двойного налогообложения является ключевым фактором привлекательности юрисдикции в плане учреждения холдинговой компании. В настоящее время Сингапур заключил 44 договора об избежании двойного налогообложения (для сравнения: Данией заключено 78 договоров, см. информационный материал «Датские холдинговые компании», Великобританией – 110):

Австралия, Бахрейн, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Канада, Чешская Республика, Чили, Дания, Финляндия, Франция, Германия, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Латвия, Люксембург, Малайзия, Маврикий, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Филиппины, Польша, Китай, Саудовская Аравия, Южная Африка, Южная Корея, Шри Ланка, Швеция, Швейцария, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, Вьетнам, США. [1]

СРАВНЕНИЕ ХОЛДИНГОВЫХ КОМПАНИЙ СИНГАПРУА И ДАНИИ.

Налог на получаемые дивиденды:

Данией заключено 78 договоров об избежании двойного налогообложения; Сингапур имеет только 43.
По существующему законодательству Европейского Союза Дания пользуется льготами, заключающимися в том, что дивиденды, перечисляемые компанией-резидентом Европейского Союза холдинговой компании при условии, что холдинговая компания владеет, по крайней мере, 25 % акций компании-резидента Европейского Союза в течение 2 лет, не облагаются налогом.

Подоходный налог на получаемые дивиденды:

Дивиденды, получаемые датской холдинговой компанией, освобождены от подоходного налога независимо от существования любых договоров об избежании двойного налогообложения и независимо от юрисдикции, в которой расположен иностранная дочерняя компания, при условии, что датская холдинговая компания в течение минимального периода 12 месяцев до перечисления дивидендов владеет по крайней мере 25 % акций иностранной дочерней компании (филиал не должен являться «финансовой компанией»).

В Сингапуре не существует подобного положения, и уровень подоходного налога на поступающие дивиденды зависит от наличия договоров об избежании двойного налогообложения с той или иной юрисдикцией.

Прирост капитала при продаже акций:

Датская холдинговая компания освобождена от налога на прирост капитала при продаже акций в иностранной дочерней компании при условии, что датская холдинговая компания владела, по крайней мере, 25 % акций иностранной дочерней компании в течение 3 лет и иностранный филиал не считается «финансовой компанией».

[1] Договор с США не предоставляет налоговых льгот для доходов, перечисленных сингапурской дочерней компанией корпорации США; договор относится только к воздушным и морским перевозкам.