На главную

International Legal Services

Сравнительная характеристика аспектов налогообложения

различных форм ведения предпринимательской деятельности в США

	Sole Proprietorship	Partnership / Limited Liability Entity	S Corporation	C Corporation
Ограничения по количеству и характеру владельцев	Один владелец. Физическое лицо.	Как минимум два владельца.	Акционерами могут быть только физические лица, собственность и определенные трасты. Максимальное число акционеров – 75.	Нет ограничений. В некоторых штатах требуется как минимум два владельца.
Основа налогообложения	Доходы и расходы указываются в приложении С к форме 1040. Отдельное приложение С подается для каждого вида бизнеса.	Компания не является налогоплательщиком. Владельцы платят налог со своей части дохода. Компания подает информативную форму 1065.	За некоторыми исключениями, компания не платит федеральный подоходный налог. Акционеры платят налог с полученных дивидендов.	Доход облагается налогом дважды. Корпорация платит подоходный налог, и акционеры платят подоходный налог на полученные дивиденды.
Самая высокая ставка налога	39.6% на уровне владельца- физического лица- резидента США	39.6% на уровне владельцев- физических лиц- резидентов США	39.6% на уровне акционеров- физических лиц резидентов США	35% на уровне корпорации плюс 39.6% от дивидендов на уровне акционеров
Выбор финансового года	Такой же, как и у владельца	Соответствует налоговому году большинства владельцев	Ограничен календарным годом, за исключением случаев, когда IRS утверждает для компании другой год	Выбор не ограничен на момент подачи первого налогового отчета
Сроки налогообложения	На основании налогового года владельца	Владельцы указывают свою часть дохода в том финансовом году, когда заканчивается финансовый год компании.	Акционеры указывают свою часть дохода в том финансовом году, когда заканчивается финансовый год компании.	Корпорация платит налог в конце своего финансового года.
Порядок и условия распределения дохода между владельцами	Не применяется (только один владелец)	На основании соглашения о распределении прибыли и убытков.	Определяется пропорционально количеству акций, принадлежащих акционеру.	Не применяется

Порядок и условия налогообложения имущества при его передаче компании	Не облагается налогом	Обычно не облагается налогом	Облагается налогом, за исключением отдельных случаев.	Облагается налогом, за исключением отдельных случаев.
Порядок и условия налогообложения нераспределенной прибыли	Не облагается налогом	Не облагается налогом, за исключением случаев, когда полученная сумма превышает часть дохода владельца компании.	Обычно не облагается налогом, за исключением случаев, когда полученная сумма превышает часть дохода акционера компании.	Облагается в году распределения прибыли
Прирост капитала при продаже долей/акций	Облагается на уровне владельца, используя максимальные ставки 20%, 25% или 28%.	Облагается на уровне владельцев.	Акционеры должны рассчитать налог пропорционально количеству акций. Обложение налогом устанавливается на уровне акционеров.	Облагается на уровне корпорации (максимальная ставка – 35%). Нет других преимуществ.
Условия и порядок продажи долей участия	Рассматривается как продажа личного имущества. Классификация прибыли и убытков зависит от характера индивидуального имущества.	Рассматривается как продажа доли компании. Определенная прибыль или убытки классифицируются как капитал.	Рассматривается как продажа акций компании. Определенная прибыль классифицируется как прирост капитала. Определенные убытки классифицируются как капитальные убытки.	Рассматривается как продажа акций компании. Определенная прибыль классифицируется как прирост капитала. Определенные убытки классифицируются как капитальные убытки.
Налогообложение пожертвований	Существуют ограничения на уровне владельца.	Для владельцев существуют ограничения списания в расходы таких пожертвований.	Для акционеров существуют ограничения списания в расходы таких пожертвований.	Ограничены 10% от налогооблагаемого дохода до определенных списаний.
Возможность уплаты минимального альтернативного налога	Возможна на уровне владельца. Ставки 26% и 28%.	Возможна на уровне владельцев скорее, чем на уровне компании.	Возможна на уровне акционеров скорее, чем на уровне компании.	Возможна на уровне корпорации. Ставка – 20%. Применяется к небольшим корпорациям.